В среду, 6 ноября, в калининградском арбитражном суде судья Евгений Ковалёв второй раз сел в деликатный процесс. Ему выпала честь разобраться с заявлением о признании действий (бездействия) правительства Калининградской области, его министерства строительства и контрольно-ревизионной службы. Заявителями выступили ООО «Евроокна», ООО «Бастионстрой» и ООО «Мегастройинвест».

В заявлении сказано: «Министерство строительства Калининградской области с 1 января 2013 г. по настоящее время в отношении застройщика ООО «Регион сервис» незаконно не исполняет возложенные на него функции по контролю и надзору в сфере строительства. Нормативы не рассчитывает. Мер, предусмотренных ст. 23 ФЗ №214, к недобросовестному застройщику ООО «Регион сервис» не принимает. Его деятельность совершенно не контролирует».

В результате полной бесконтрольности «Регион сервис» (Дмитрий Радинович) не рассчитался за строительство жилых домов с заявителями, без жилья и без денег остались ни в чём не повинные дольщики. Деньги исчезли, фирма обанкрочена.

Если бы правительство и контрольно-ревизионная служба не ловили мух, а занимались своим прямым делом, считает представитель заявителей Александр Булычев, участники долевого строительства давно отпраздновали новоселье. КРС обязана была контролировать расходование собранных с людей миллионов и вовремя схватить за руку мошенников. Этого, увы, не произошло.

В очередном заседании Булычев сделал интересное заявление. Он уличил министерство правительства в фальсификации отчётности о деятельности должника-растратчика. Документ подписал не кто иной как Сергей Майоров, строительный министр.

Булычев согласился прокомментировать событие.

                                       ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПЕЦИАЛИСТОВ

            31 октября 2013г.                                                                Калининград

            Нами:  Протопоповым Григорием Юрьевичем , имеющим высшее экономические образование и стаж работы в аудиторской компании аудитором  -10 лет , и Непорожней Ниной Тарасовной , имеющей среднее экономическое образование и стаж работы бухгалтером и главным бухгалтером   в строительной компании, изучена бухгалтерская отчетность и отчетность застройщика ООО «Регион Сервис» за 2009, 2010г., 2011г.,2012г., и за 1-й кв.2013г.

Общий порядок учета  застройщика при ведении долевого строительства:

В действующем законодательстве РФ отсутствует  нормативный документ, описывающий конкретный порядок бухгалтерского учета и отражения в бухгалтерской отчетности хозяйственных операций в рамках договоров долевого строительства. В связи с этим Организация исходя из иных положений по бухгалтерскому учету, а также Международных стандартов финансовой отчетности  должна сама разработать порядок учета данных хозяйственных операций прописав его в  своей учетной политике.  В частности большинство застройщиков строят свой учет на основании Письма Минфина РФ от 18.05.2006 № 07-05-03/02.  Исходя из положений данного Письма Минфина, можно сделать вывод, что в бухгалтерской отчетности затраты связанные со строительством объекта (жилых домов) отражаются в разделе I Внеоборотные активы баланса (по стр. незавершенное строительство либо прочие внеоборотные средства). Расчеты с дольщиками отражаются  в  Разделе IV либо  V  пассива баланса  в зависимости от срока договора (по стр. кредиторская задолженность либо прочие обязательства). При этом для контроля и упрощения заполнения форм  отчетности застройщика представляемой в КРУ (позднее министерство строительства) в аналитическом учете принято при заключении договора долевого участия либо прочего вида инвестиционного договора отражать задолженность в сумме всего долевого взноса предусмотренного договором (формируя дебиторскую и кредиторскую задолженность одновременно в одинаковой сумме) при этом в отчетности она показывается свернуто только в размере суммы внесенной реально дольщиком (инвестором), что не приводит к раздуванию валюты баланса и отражает реальный долг перед дольщиком (инвестором) на конец отчетного периода.

Анализируя представленную бухгалтерскую отчетности ООО “Регион - Сервис” (ранее ООО “К-Д Плюс”) можно предположить (наличие только балансов без регистров учета и первичных документов не позволяет сделать однозначно верные выводы), что расчеты с дольщиками (инвесторами) отражались развернуто как в активе, так и пассиве баланса, что приводит к фиктивному увеличению валюты баланса,  причем в пассиве задолженность отражалась неверно по строке  “Доходы будущих периодов”.  В строке   “Доходы будущих периодов” отражаются суммы, учтенные в бухгалтерском учете на одноименном счете 98 “Доходы будущих периодов”. Так согласно инструкции по применению плана счетов (ПРИКАЗ Минфина РФ от 31.10.2000 N94н) по данному счету 98 отражаются  доходы, полученные (начисленные) в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам. Так как взносы дольщиков (инвесторов) являются целевыми взносами и не являются доходами застройщика (кроме части приходящейся на вознаграждение застройщика, как правило вознаграждение в договоре не указывается и определяется по окончании строительства и передачи объекта инвесторам) отражение их в балансе по строке Доходы будущих периодов является грубым нарушением норм учета на что должно быть указанно в аудиторском заключении которое застройщики обязаны проходить ежегодно согласно норм Закона от 30.12.2004 N 214-ФЗ "Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости...".  Также (учитывая существенность сумм) в аудиторском заключении должна содержаться оговорка об развернутом  отражении расчетов с дольщиками (инвесторами) и фиктивном увеличение валюты баланса организации. 

Прочие  замечания по отчетам

                 2009 г.

Согласно Приложения 4  (Сведения о нормативной устойчивости деятельности застройщика) норма целевого использования средств (коэфН2) равен 2,11, что свидетельствует о нецелевом использовании денежных средств (Согласно Постановления Правительства от 21 апреля 2006 г. О нормативах оценки финансовой устойчивости деятельности застройщика) данный коэффициент не должен превышать 1). Данное превышение коэффициента связано с включением при расчете норматива  краткосрочной дебиторской задолженности (стр. 240 баланса) в сумме  49 650 тыс. руб.  Согласно Приложения к балансу (форма № 5 стр. 612) данная  сумма является  авансами выданными. При этом по данным  Сведений об использовании застройщиком привлеченных денежных средств (Приложение № 3 отчета застройщика за каждый квартал 2009) Застройщиком было получено от Дольщиков денежных средств в 2009 г -101 млн. руб., заключено договоров инвестиционных на 216 млн. руб. (по стр Доходы будущих периодов отражено 215 млн. руб.) , прямым расчетов вычитанием активов из пассивов получается, что либо было получено на 49 млн. руб. больше чем заявлено в отчете по Застройщику и эти денежные средства  были перечислены авансом поставщикам либо это сумма дебиторской задолженности перед дольщиками отраженная некорректно в балансе (возможно, так отражали долг инвестора одновременно являющегося подрядчиком на объекте (бартер)).  Верный вывод сделать не представляется возможным без первичных документов. Представленный Отчет о движении денежных средств  (форма 4) составлен некорректно имеет отрицательный остаток, что свидетельствует о его неверном составлении, при этом представлен Отчет о целевом использовании полученных средств  за 2010 г (форма №6) в котором указано что в 2009 году было получено и использовано 102 млн.руб. а согласно отчета о движении денежных средств за 2010г, в 2009 году было получено денежных средств в сумме 125,4 млн. руб. то есть явное несоответствие между данными отчетов.   Также не верно составлен  Отчет о прибылях и убытках (форма 2)-чистая прибыль (стр. 190 формы 2 ) не соответствует данным баланса (форма 1 стр. 490).

За 2010 г.

По данным  Сведений об использовании застройщиком привлеченных денежных средств (Приложение № 3 отчета застройщика за каждый квартал) было получено от дольщиков в 2010 г  -63,7 млн. руб. (с учетом возвратов при расторжении) по данным Отчета о движении денежных (форма №4) средств -53,3 млн. руб., по данным Отчета о целевом использовании (форма №6) -49,4 млн. руб.  То есть опять расхождении между сопоставимыми данными.

По строке  “Доходы будущих периодов” баланса отраженна сумма 289,3 млн. руб.,  по данным Отчета застройщика заключено с дольщиками (за весь период строительства)  договоров на сумму  232,6 млн. руб.  Возможно разница в 57 млн. руб., вызвана отражением прочих инвестиционных договоров не являющимися договорами долевого участия  (данные по ним не требуется отражать в отчете по Застройщику), при этом согласно отчетов отражающих  движении денежных средств в 2010 г  суммы  не по договорам долевого участия не поступали при этом вырос существенно размер незавершенного строительства в балансе  (стр. 130 форма №1).  Дать надлежащую оценку возникновения данной разницы и правильности ее отражения в отчетности только на основании бухгалтерских отчетов не представляется возможным.  При этом норматив  обеспеченности обязательств (коэф Н1) согласно Приложения 4  (Сведения о нормативной устойчивости деятельности застройщика) был рассчитан именно с учетом суммы 289,3 млн.руб.

                                                                                 За 2011 г.

Согласно данным бухгалтерских отчетов в 4 квартале 2011  существенно уменьшились показатели незавершенного строительства  (на 56 млн. руб.), полностью исчезла строка Запасов (69,9 млн. руб.), Доходы будущих периодов снизились на 186 млн. руб. при этом увеличилась кредиторская задолженность на 67 млн. руб.  Причина таких существенных изменений на основании имеющихся отчетов установить нет возможности, возможно произошло расторжение инвестиционных договоров, что повлекло столь серьезные изменения, но больше похоже на подгонку нужных цифр.

За  2012 г.

Во  2 квартале  2012 год показатели как за 2012 год выросли в разы. Также существенно были изменены данные и за 2010 и 2011 год (см таблицу №1). Так во 2 кв 2012г стоимость незавершенного строительства выросла по сравнению с 1 кв 2012г на 230 млн. руб., запасов на 66,9 млн. руб., дебиторская задолженность на 26 млн. руб., кредиторская задолженность на 130 млн. руб., Доходы будущих периодов на 192 млн. руб. Причину таких изменений в 2012г , в том числе и за прошлые периоды (2011,2010) определить только на основании представленных отчетов не представляется возможным.  В результате передачи части объектов строительства (квартир) в 4 квартале 2012г был получен убыток в размере 50,6 млн. руб. Проверить правильность формирования себестоимости переданных объектов не представляется возможным, поэтому нельзя судить о верности полученного финансового результата (убытка) и влияния на него существенных изменений произошедших в 2012год (изменение данных отчетности), при этом существенное увеличение кредиторской задолженности привело соответственно к увеличении незавершенного строительства (стоимость строительства стала существенно больше стоимости заключенных договоров (Доходов будущих периодов), что несомненно привело к убытку при передачи объектов инвесторам.

                                                                                                                Таблица № 1 (в тыс. руб.)

За 1 кв. 2013 г.

Представленная отчетность за 2013 год не претерпела особых изменений по сравнению с 2012 г.

Вывод: бухгалтерская отчетность и отчетность застройщика ООО «Регион Сервис» за 2009, 2010г., 2011г.,2012г., и за 1-й кв.2013г.  является недостоверной.

                                                                                              Протопопов Г.Ю.

                                                                                              Непорожняя Н.Т.